Налогообложение судоходных компаний (Режим ЕС/ЕЭЗ)
Закон о Торговом Судоходстве предусматривает освобождение от всех прямых налогов и применения режима налогообложения, основанного на величине тоннажа судна («режим тоннажного налога», РТН) для судовладельцев, фрахтователей и компаний, оказывающих услуги по управлению судами под флагом страны - члена ЕС или ЕЭЗ, а также иностранными судами (при соблюдении определенных условий), при осуществлении подпадающей под действие Закона об их деятельности.
В соответствии с Законом, иностранные суда подпадают под действие РТН при условии, что флот состоит не менее чем на 60% из судов ЕС/ЕЭЗ. Даже если данное условие не выполняется, иностранные суда по-прежнему могут подпадать под действие этого Закона, при соблюдении определенных условий.
Законодательство включает в себя правило «все или ничего», согласно которому, если судовладелец / фрахтователь / управляющий судами группы решает применять РТН, все другие судовладельцы / фрахтователи / управляющие судами соответствующей группы должны применять такой же режим.
Заработная плата офицеров и судовой команды на борту кипрского судна также освобождается от налогообложения.
Налогообложение судовладельцев
Освобождение от налогообложения распространяется на:
- прибыль, полученную от использования / фрахтования судов;
- процентный доход, относящийся к оборотным средствам компании;
- прибыль от продажи судов, соответствующих определённым условиям;
- дивиденды, выплачиваемые из перечисленных выше видов прибыли на всех уровнях их распределения;
- прибыль от продажи акций компании-владельца судов и распределение такой прибыли.
Закон предоставляет освобождение при условии, что РТН применяется в отношении всех судов и выполняется условие к составу: не менее 25% (10% - при выполнении определенных условий) от чистой вместимости судов принадлежит фрахтователю на праве собственности или фрахтуется на условиях бербоут-чартера, т.е. данная льгота также применяется к фрахтователю (на условиях бербоут-чартера) судна под флагом Кипра при параллельной регистрации (см. Государственная политика в отношении регистрации судов под флагом Кипра: основные изменения )
Компании, оказывающие услуги по управлению судами
Освобождение от налогообложения распространяется на:
- прибыль от технического управления судами и/или крюинга;
- дивиденды, выплачиваемые из данной прибыли на всех уровнях их распределения;
- процентный доход, относящийся к оборотным средствам компании.
Для применения РТН компании, управляющие судами, должны соответствовать следующим дополнительным требованиям:
Компания должна иметь на Кипре полностью оборудованный офис и штат квалифицированных сотрудников, достаточный для осуществления деятельности компании:
- не менее 51% от общего числа берегового персонала должны быть гражданами ЕС/ЕЭЗ;
- не менее 2/3 от общего тоннажа груза под управлением должно управляться на территории ЕС/ЕЭЗ (любое превышение 1/3 от общего тоннажа груза будет облагаться налогом на прибыль предприятий).
Применение РТН является обязательным для владельцев судов под флагом Кипра и добровольным для владельцев судов - не под флагом Кипра, фрахтователей и компаний, оказывающих услуги по управлению судами. Лица, воспользовавшиеся правом применения РТН, должны в дальнейшем последовательно применять РТН в течение периода не менее 10 лет, если только они не имели веские причины прекратить применение РТН, например, в случае ликвидации их судов и прекращения их деятельности.
Подготовлено по материалам разъяснений PWC (Кипр).