С 1 января 2018 года Циркуляр EE 218 разъясняет, как применяется НДС к аренде и сдаче в наём недвижимости на Кипре, согласно поправкам к Закону об НДС N.157(I)/2017.

1. Основное

НДС становится обязательным, если:

• Арендатор является налогоплательщиком (VAT registered),
• Недвижимость используется для деловой или экономической деятельности,
• Договор аренды начинается 13 ноября 2017 года или позже.

Исключение: аренда зданий, используемых как жильё, не облагается НДС.

2. Когда НДС применяется

НДС взимается с арендной платы, если:

• Объект используется в коммерческих целях (офис, магазин, склад, земля для бизнеса),
• Арендатор осуществляет облагаемую НДС деятельность,
• Арендодатель зарегистрирован как налогоплательщик в обычной системе НДС.

Для целей НДС аренда считается облагаемой операцией, если не менее 90 % оборота арендатора составляет облагаемые операции.

3. Когда НДС не применяется

НДС не начисляется, если:

• Недвижимость используется исключительно как жильё,
• Договор аренды подписан до 13 ноября 2017 года (и не перезаключен),
• Арендодатель подал уведомление об отказе от налогообложения, заполнив форму ΤΦ1220.

После подачи отказа от НДС по конкретной недвижимости это решение нельзя изменить, и оно распространяется на все будущие договоры аренды этого объекта, пока не сменится собственник.

4. Обязательная регистрация по НДС

Арендодатель обязан зарегистрироваться как плательщик НДС, если:

• Его облагаемый доход от аренды превышает 15 600 евро в год, или
• Он сдает имущество в аренду на условиях, подлежащих НДС, но ещё не зарегистрирован.

Арендодатели, находящиеся на специальном режиме НДС (например, фермеры, такси), обязаны перейти на обычный режим НДС, если их аренда подпадает под налогообложение.

5. Право на вычет входного НДС

Если аренда облагается НДС, арендодатель может заявить вычет НДС, уплаченного за:

• Строительство,
• Ремонт или содержание недвижимости,
• Связанные расходы при наличии действующих счетов-фактур с НДС.

Если ранее аренда была освобождена от НДС, но после заключения нового договора стала облагаемой, необходимо произвести корректировку НДС по правилам 10-летнего периода корректировки.

6. Субаренда и передача прав пользования

• Если недвижимость сдаётся арендатору, который затем сдает её дальше (субаренда), то оба лица могут иметь обязанности по НДС.
• В случае совладения недвижимостью регистрация НДС осуществляется единая – как совместное предприятие (partnership).

7. Частичная аренда объектов

НДС может применяться:

• К всему зданию, либо
• К отдельным самостоятельным помещениям (например, отдельные магазины в торговом центре).

Если арендодатель решает не облагать НДС определённые помещения, он обязан уведомить об этом Налоговый департамент и вести чёткий учёт помещений, облагаемых и не облагаемых НДС.

8. Срок уплаты НДС

НДС по аренде подлежит уплате в более ранний из моментов:

• Дата выставления счета-фактуры с НДС, или
• Дата получения арендной платы.

9. Краткая таблица

Отказ от ответственности

Этот материал представляет собой общее резюме Циркуляра EE 218 и предназначен исключительно для информационных целей. Он не является юридической, налоговой или финансовой консультацией. Для получения профессиональных рекомендаций следует обращаться к квалифицированному специалисту или в Налоговый департамент Кипра.