Кипр остаётся одной из наиболее привлекательных юрисдикций ЕС для релокации собственников бизнеса, руководителей и специалистов благодаря понятным правилам налоговой резидентности и конкурентной системе налогообложения.

Ниже — базовые критерии резидентности и ключевые налоговые моменты, которые важно учесть при переезде и планировании структуры доходов.

1) Когда физическое лицо считается налоговым резидентом Кипра

Физическое лицо признаётся налоговым резидентом Кипра, если выполнено одно из условий:

• Правило 183 дней

Вы находитесь на Кипре 183 дня и более в календарном году.

• Правило 60 дней

Вы проводите на Кипре не менее 60 дней в календарном году и одновременно выполняете установленные требования (допускается налоговое резидентство в другой стране, наличие занятости/бизнеса или должности в кипрской компании, а также постоянного жилья на Кипре — в собственности или аренде).

Практический совет: для “60-дневного правила” важна не только фактическая релокация, но и корректное документирование статуса (жильё, занятость/роль, подтверждения дней пребывания).

2) Налогообложение после получения статуса резидента

После приобретения статуса налогового резидента Кипра лицо, как правило, подлежит налогообложению на Кипре в отношении мирового дохода, с учётом льгот, исключений и применимых соглашений об избежании двойного налогообложения.

3) Подоходный налог (PIT) с 01.01.2026

На Кипре действует прогрессивная шкала подоходного налога:

• до €22 000 — 0%
• €22 001 – €32 000 — 20%
• €32 001 – €42 000 — 25%
• €42 001 – €72 000 — 30%
• свыше €72 000 — 35%

Дивиденды и процентный доход (если не являются доходом от профессиональной/предпринимательской деятельности) обычно не облагаются подоходным налогом как “зарплатный/активный” доход. Однако по таким доходам может применяться взнос GESY (см. ниже).

4) Льготы для релоцированных сотрудников (employment incentives)

Для некоторых релоцированных сотрудников действует значимая льгота: 50% освобождение от подоходного налога на доход от занятости при соблюдении условий (включая порог вознаграждения и требования к предшествующему периоду нерезидентства). Конкретные критерии и срок применения льготы зависят от ситуации и даты начала “первого трудоустройства” на Кипре.

Если вы переезжаете как собственник/руководитель и планируете получать доход как зарплату, важно заранее выстроить модель (зарплата/дивиденды/проценты) и пакет документов так, чтобы он работал и с корпоративной, и с миграционной, и с банковской стороны.

5) Дополнительные налоговые особенности, которые часто важны при релокации

• Прибыль от продажи “securities” (например, акций/облигаций и т.п.) в целом рассматривается как необлагаемая подоходным налогом категория (при стандартных условиях).
• Налог на прирост капитала (CGT) 20% применяется в основном к операциям с недвижимостью на Кипре (и связанными правами).
• Возможны освобождения/пониженные ставки по доходам из-за рубежа в рамках соглашений об избежании двойного налогообложения (по обстоятельствам).

6) GESY (взносы в систему здравоохранения) — важно понимать правильно

Помимо подоходного налога, на Кипре действуют взносы в систему здравоохранения GESY (GHS).

Важно: GESY считается отдельно от подоходного налога и может применяться как к доходам от занятости, так и к определённым видам пассивного дохода (например, дивиденды/проценты/арендный доход) — в зависимости от статуса лица и характера дохода.

Ключевые параметры:

• ставка для доходов, облагаемых как доход “income earners” (в т.ч. пассивные доходы): 2,65%;
• действует максимальная годовая база €180 000: по доходам сверх этой базы взносы не увеличиваются.

На практике вопрос GESY по дивидендам/процентам/аренде лучше оценивать индивидуально — особенно при сочетании нескольких источников дохода и применении режимов (например, non-dom/прочие особенности).

Наши услуги

Ольга Пападимитри и команда O. Papadimitri LLC сопровождают клиентов по вопросам релокации и статуса налогового резидента Кипра, включая:

• оценку применимости 183/60-дневного правила и подготовку плана действий;
• сопровождение по non-dom (при необходимости) и связанным вопросам;
• планирование модели доходов в связке с корпоративной структурой (owner-centric подход);
• подготовку/подачу налоговой отчётности (при необходимости);
• миграционное сопровождение (ВНЖ/ПМЖ) и сопутствующие юридические вопросы.

Хотите понять, какой сценарий резидентности подойдёт именно вам?